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《中华人民共和国契税法》全文,2021年9月1日起施行
双击自动滚屏 发布者:sgx 发布时间:2020/8/13 阅读:100次 【字体:

8月11日,全国人大常委会会议表决通过《中华人民共和国契税法》。



 


重点:


  • 下列情形免征契税:


婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,免征契税

法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税


 


  • 合同确定的成交价格作为计税依据


 


  • 1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。


 


  • 税率无变化,还是3%-5%


     



总结补充


在《契税法》中:婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税。也就是说,“夫妻之间房屋变更产权”将不再需要交纳税金。
相关专家表示:在契税法中关于夫妻之间变更房屋的产权,表面上看也是“一种交易”,既然也是“一种交易”那么就应该交纳契税。而实际上需要理智看待“夫妻之间的交易”。
连“夫妻之间变更房屋产权”也收税,无疑会加重家庭的经济负担,一套房子变更产权,就需要交纳几千元甚至是上万元或者是几万元的契税,有的家庭确实难以承受。最关键的是“税收政策”不该如此教条。夫妻之家的房屋产权变更不是“房屋买卖”的本质意义。
不过,需要注意一点的是,契税免征并不表示其它税、费也免收。例如营业税、个税、公证费用等该按各城市规定缴纳的,一分也不能少。例如公证费用2%这个费用还是不低。

但是,这毕竟是一个好消息,相对于前期来说,至少节约了房价的1.5%的契税支出。

法定继承人通过继承承受土地、房屋权属后,虽然契税免征。但是,当所继承的房屋再次出售之时,就得按照二手房的销售对待,相关税费按二手房标准执行。

按继承房产满五年和未满五年两种情况来计算:
1、房产满五年,营业税是免征的,同时个税也免征,需要缴纳契税和产权转移登记费。

2、房产未满五年,需要缴纳营业税和个税,同时缴纳契税和产权转移登记费。


  

中华人民共和国契税法

  

  (2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

  

  第一条  在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。

  

  第二条  本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:

  

  (一)土地使用权出让;

  

  (二)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;

  

  (三)房屋买卖、赠与、互换。

  

  前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

  

  以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。

  

  第三条  契税税率为百分之三至百分之五。

  

  契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

  

  省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

  

  第四条  契税的计税依据:

  

  (一)土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

  

  (二)土地使用权互换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;

  

  (三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

  

  纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

  

  第五条  契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

  

  第六条  有下列情形之一的,免征契税:

  

  (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;

  

  (二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

  

  (三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

  

  (四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

  

  (五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

  

  (六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

  

  根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  

  第七条  省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:

  

  (一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属;

  

  (二)因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属。

  

  前款规定的免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

  

  第八条  纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款。

  

  第九条  契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

  

  第十条  纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

  

  第十一条  纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

  

  第十二条  在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

  

  第十三条  税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息,协助税务机关加强契税征收管理。

  

  税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

  

  第十四条  契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

  

  第十五条  纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

  

  第十六条  本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。


内容转自中国人大官网。


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